Il saldo Imu e il relativo conguaglio entro il 17 dicembre
Scade il prossimo 17 dicembre (in quanto il 16 cade di domenica) il termine per versare il saldo Imu 2012, ricordiamo infatti la scadenza del 18 giugno scorso riguardava l’acconto.
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I Comuni nel frattempo hanno avuto il tempo di deliberare le aliquote definitive[1], pertanto a dicembre dovrà essere versato anche il conguaglio. Per consultare le delibere basta accedere al sito del ministero delle finanze, cliccando sul seguente link:
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http://www.finanze.it/dipartimentopolitichefiscali/fiscalitalocale/imu2012/sceltaregione.htm |
Se il Comune non ha deliberato le aliquote Imu o specifiche detrazioni, vanno applicate le aliquote e le detrazioni “base” previste dalla norma.
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Il CALCOLO DEL SALDO IMU |
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COME CALCOLARE IL SALDO
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Ai fini del calcolo del saldo Imu occorre:
1) individuare la rendita catastale, recuperando il rogito notarile, i vecchi bollettini Ici o utilizzare il sito dell’Agenzia del Territorio; 2) rivalutare la rendita catastale del 5%; 3) calcolare il valore catastale, dato dalla rendita catastale rivalutata moltiplicata per il coefficiente corrispondente alla categoria catastale del fabbricato: ¨ 160 per case e pertinenze, gruppo catastale A (tranne A/10), C/2, C/6 e C/7; ¨ 140 per i fabbricati del gruppo catastale B, C/3, C/4 e C/5; ¨ 80 per uffici, banche e assicurazioni, gruppo catastale A/10 e D/5; ¨ 60 per i fabbricati del gruppo catastale D (tranne D/5); ¨ 55 per i negozi, gruppo catastale C/1; 4) individuare l’aliquota deliberata dal Comune; 5) individuare le eventuali detrazioni previste, la detrazione di base per l’abitazione principale è: 200 € + 50 € per ogni figlio convivente di età inferiore a 26 anni. I Comuni però avevano facoltà di modificare le detrazioni; 6) calcolare l’Imu totale per il 2012, al valore catastale prima calcolato verranno applicate le aliquote e le detrazioni previste dal Comune. 7) decurtare le somme versate in acconto; 8) suddividere la quota statale da quella erariale, nel caso di abitazioni diverse da quella principale. |
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ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE |
In luogo delle due rate, acconto e saldo, per quest’anno per l’abitazione principale è stata concessa la possibilità di suddividere ulteriormente l’acconto in due rate, la prima entro il 18.6 e la seconda entro il 17.09. Resta invece fissa la scadenza del 17.12 per il saldo, per il quale bisognerà ricordare di scomputare gli acconti di giugno e settembre, o l’unico acconto di giugno. Per l’abitazione principale e le relative pertinenze, l’Imu si calcola applicando al valore dell’immobile l’aliquota ridotta prevista da ciascun Comune. Ricordiamo che in sede di acconto il valore dell’imposta era stata calcolata con l’aliquota provvisoria dello 0,4%; ora invece, in sede di saldo, sarà necessario verificare l’aliquota stabilita dal Comune, che ha avuto la possibilità di aumentare o diminuire l’aliquota di 0,2 punti percentuali (minimo 0,2%, massimo 0,6%). A tale importo andrà poi sottratta la detrazione di base pari a 200 Euro, e la maggiorazione di Euro 50 per ogni figlio convivente di età non superiore a 26 anni (prevista per il biennio 2012-2013) per un massimo di 400 Euro (per un totale complessivo non superiore a 600 Euro). Andrà inoltre verificata l’eventuale presenza di ulteriori detrazioni per l’abitazione principale, stabilite da ciascun Comune, essendoci la possibilità di aumentare la detrazione fino alla concorrenza dell’imposta dovuta.Per pertinenze dell’abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali:
¨ C/2, magazzini e locali di deposito, quindi soffitte e cantine; ¨ C/6 autorimesse, quindi box e posti auto in garage; ¨ C/7, posti auto scoperti. Solo questi immobili possono godere della stessa aliquota dell’abitazione principale, nel limite di un’unità pertinenziale per ciascuna delle categorie sopra indicate, anche se iscritte al catasto unitamente all’immobile. |
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L’IMU PER LE CASE CONCESSE IN USO GRATUITO AI PARENTI
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La disciplina Imu non prevede più, come invece avveniva con l’Ici, la possibilità di assimilare l’abitazione concessa in uso gratuito all’abitazione principale. In generale, quindi, l’abitazione concessa gratuitamente in uso ai parenti sconta l’aliquota ordinaria prevista da ogni singolo Comune. Sono diversi però i Comuni che hanno previsto per questa fattispecie un’aliquota agevolata. |
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IMMOBILI ASSIMILATI ALL’ABITAZIONE PRINCIPALE
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La disciplina dell’Imu prevista per le abitazioni principali si estende anche alle assimilazioni legali (quali pertinenze e casa coniugale assegnata al coniuge separato o divorziato) e a quelle stabilite dai Comuni: le abitazioni degli anziani e disabili lungodegenti e le abitazioni dei cittadini italiani residenti all’estero. Nel caso in cui il Comune abbia previsto l’assimilazione all’abitazione principale, ad esempio per gli anziani ricoverati, in ritardo rispetto alla scadenza della prima rata, il contribuente in sede di acconto avrà versato l’Imu considerando l’immobile come seconda casa, e pertanto avrà versato anche la quota erariale. In sede di saldo, pertanto, si dovrà considerare l’immobile come abitazione principale. Nel caso in cui dovesse emergere un credito, che riguardi sia l’imposta erariale sia quella comunale, si ritiene che il rimborso possa essere chiesto per intero al Comune, considerando che nulla è stato disposto per la restituzione delle somme dovute a titolo di imposta erariale. Sul punto però di auspicano chiarimenti da parte delle Finanze. |
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IMMOBILI DIVERSI DALL’ABITAZIONE PRINCIPALE
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Per le abitazioni diverse da quelle principali il calcolo dell’Imu si complica perché oltre alla quota comunale è necessario individuare anche quella statale, che resta fissa allo 0,38% su base annua (0,76%/2). L’aliquota ordinaria provvisoria era stata fissata allo 0,76%, ma ciascun Comune ha avuto la possibilità di rimodularla dal minimo di 0,46% al massimo dell’1,06%. A tutto ciò si devono poi aggiungere le eventuali agevolazioni previste per:
¨ i fabbricati locati; ¨ gli immobili non produttivi di reddito fondiario; ¨ gli immobili posseduti dai soggetti Ires; ¨ gli immobili merce. In considerazione di questa ampia potestà regolamentare, i contribuenti devono necessariamente consultare le delibere del proprio Comune, per non commettere errori nel versamento. Restano poi le riduzioni di imponibile al 50% per: ¨ i fabbricati inagibili o inabitabili; nonché gli immobili vincolati per motivi storico-artistici. |
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L’IMU PER I FABBRICATI RURALI
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Per quanto riguarda i fabbricati rurali, essi sono assoggettati all’Imu, non godono più infatti dell’esenzione come previsto per l’Ici. La misura della tassazione cambia a seconda della destinazione dei fabbricati, abitativa o strumentale. I fabbricati rurali abitativi seguono le regole ordinarie, con un’aliquota ordinaria dello 0,76%. I Comuni, tuttavia, hanno avuto la possibilità di aumentare o ridurre tale aliquota sino ad un massimo di 0,3 punti percentuali. In ogni caso se l’immobile in questione è adibito all’abitazione principale, esso gode delle classiche agevolazioni: aliquota ridotta dello 0,4%, detrazione di 200 € maggiorata di 50 € per ogni figlio convivente di età inferiore a 26 anni. I fabbricati rurali strumentali, invece, sono soggetti ad un’aliquota ridotta dello 0,2%, che i Comuni hanno potuto aumentare o ridurre fino allo 0,1% (minimo 0,1%, massimo 0,2%). Sono esenti i fabbricati rurali strumentali ubicati in Comuni classificati montani o parzialmente montani, secondo l’elenco predisposto dall’Istat e consultabile all’indirizzo http://www.istat.it/it/archivio/6789.
Per quanto riguarda il versamento dell’Imu, si ricorda che: ¨ i fabbricati rurali abitativi hanno scontato a giugno metà dell’imposta; ¨ i fabbricati rurali strumentali, invece, hanno scontato solo il 30% al momento dell’acconto; pertanto in sede di saldo questi ultimi avranno una rata più pesante della prima, dovendo anche conguagliare con l’aliquota prevista dal Comune. I fabbricati rurali iscritti al catasto terreni, devono essere dichiarati al Catasto edilizio urbano entro il 30.11.2012, per consentirne l’assoggettamento a tassazione. L’Imu sarà versata in unica soluzione entro il 17.12.2012 perché in questo caso non è stato versato nessun acconto. |
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L’IMU PER I TERRENI |
Rientrano nell’ambito di applicazione dell’Imu sia i terreni agricoli, a prescindere dal loro effettivo utilizzo, sia quelli edificabili. Per i terreni agricoli (anche incolti) l’Imu si calcola moltiplicando il reddito dominicale risultante in catasto, rivalutato 25%, per il coefficiente pari a 135 (o 110 per i terreni posseduti e coltivati da coltivatori diretti o imprenditori agricoli professionali Iap) e applicando poi l’aliquota ordinaria dello 0,76%.
I Comuni hanno avuto la possibilità di modificare l’aliquota fino a un minimo di 0,46% ed un massimo di 1,06%. Anche in questo caso, pertanto, per il versamento del saldo sarà necessario verificare le aliquote decise dai Comuni. Per i terreni agricoli posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli IAP, iscritti nella previdenza agricola è prevista l’ulteriore agevolazione secondo cui l’Imu si applica limitatamente alla parte di valore eccedente 6.000 €, con le seguenti riduzioni (art. 4 comma 5 lett. e) D.L. 16/2012 conv. in L. 44/2012): ¨ del 70% dell’imposta gravante sulla parte di valore eccedente 6.000 € e fino a 15.500 €; ¨ del 50% dell’imposta gravante sulla parte di valore eccedente 15.500 € e fino a 25.500 €; ¨ del 25% dell’imposta gravante sulla parte di valore eccedente 25.500 € e fino a 32.000 €. I terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell’art. 15 della legge 27 dicembre 1977, n. 984, sono esenti (si veda l’elenco contenuto nella C.M. n. 9 del 14 giugno 1993). I c.d. “orticelli”, ossia i terreni sui quali l’attività agricola è esercitata in maniera non imprenditoriale, ma per autoconsumo, devono essere assoggettati all’Imu (mentre con l’Ici erano esenti). Tuttavia, vista l’esiguità della superficie, il prelievo sarà spesso solo teorico, non raggiungendo quasi mai l’importo minimo per il versamento. L’Imu è dovuta anche per il possesso di un’area fabbricabile, ossia l’area utilizzabile a scopo edificatorio. La base imponibile è data dal valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione secondo i seguenti parametri: ¨ la zona territoriale di ubicazione; ¨ l’indice di edificabilità; ¨ la destinazione d’uso consentita; ¨ gli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione; ¨ i prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche. I Comuni hanno il potere di determinare periodicamente i valori venali in comune commercio delle aree edificabili, ritenendo congruo il valore dichiarato dal contribuente in misura non inferiore a quella stabilita dal Comune.
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MODALITÀ DI VERSAMENTO
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L’Imu è dovuta per ciascun anno solare, in proporzione alla quota e ai mesi dell’anno in cui si è protratto il possesso. Il mese durante il quale il possesso si è protratto per almeno 15 giorni è computato per intero.
L’Imu va versata cumulativamente per tutti gli immobili posseduti in Italia, anche se ubicati in più comuni. Il contribuente potrà utilizzare l’eventuale credito che risulta dal modello 730/2012 per pagare l’Imu dovuta per l’anno 2012, mediante compensazione nel mod. F24. In tal caso dovrà compilare e presentare in banca o all’ufficio postale il modello di pagamento F24 anche se, per effetto della compensazione, il saldo finale è uguale a zero. L’Imu va versata con il modello F24, e a decorrere dal 1° dicembre 2012 sarà possibile usare anche il bollettino postale. A tal proposito si segnala che è in corso di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 23.11.2012 di approvazione del bollettino. Il pagamento dovrà essere effettuato all’unità di euro, con arrotondamento: ¨ per difetto, se la frazione è ≤ a 49 centesimi; ¨ per eccesso, se la frazione è > a 49 centesimi; per ciascun rigo del Modello F24. Per quanto riguarda il versamento tramite Mod. F24, si ricorda che è possibile usare: ¨ il “nuovo” modello semplificato; ¨ il “vecchio” modello (fino al 31.5.2013), in tal caso il versamento dell’IMU va indicato nella “SEZIONE ICI E ALTRI TRIBUTI LOCALI”; e che l’imposta relativa all’abitazione principale e relative pertinenze da indicare nella colonna “importi a debito versati” va esposta al netto della detrazione. Per il versamento sono stati istituiti, con la Risoluzione 12.4.2012 n. 35/E, i seguenti codici tributo: ¨ 3912 “IMU su abitazione principale e relative pertinenze – COMUNE”; ¨ 3913 “IMU per fabbricati rurali ad uso strumentale – COMUNE”; ¨ 3914 “IMU per i terreni – COMUNE”; ¨ 3915 “IMU per i terreni – STATO”; ¨ 3916 “IMU per le aree fabbricabili – COMUNE”; ¨ 3917 “IMU per le aree fabbricabili – STATO”; ¨ 3918 “IMU per gli altri fabbricati – COMUNE”; ¨ 3919 “IMU per gli altri fabbricati – STATO”. Per quanto riguarda, invece, l’importo minimo da versare, se il Comune non ha deliberato nulla in proposito, vale la regola statale per cui il versamento non è dovuto se l’imposta complessivamente dovuta è inferiore a 12 euro.
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[1] Il termine inizialmente fissato al 30.9.2012 è stato prorogato al 31.10.2012 dall’art. 9, comma 3, lett. a) del D.l. 174/2012.
L o Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento.
04/12/2012
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